Toda entidad jurídica que opere en Tailandia está obligada a llevar una contabilidad adecuada, elaborar estados financieros auditados y presentarlos ante el Departamento de Desarrollo Empresarial cada año. A primera vista, estas normas parecen de carácter administrativo, pero se rigen por un marco legal claramente definido, con plazos estrictos que se cuentan a partir de la fecha de cierre del ejercicio contable, y exponen tanto a la empresa como a sus administradores a una serie de sanciones progresivas y, en casos graves, a responsabilidad penal. Dado que el Departamento de Desarrollo Empresarial exige ahora la presentación electrónica en formato XBRL y que la Agencia Tributaria coteja los estados financieros con las declaraciones fiscales y los datos sobre precios de transferencia, el coste de cometer errores en la presentación de la información financiera ha aumentado considerablemente. Este artículo explica el marco legal, los componentes de los estados financieros, los pasos de auditoría y aprobación, los plazos de presentación para cada tipo de entidad, las sanciones por presentación tardía o incorrecta, y las medidas prácticas que las empresas de propiedad extranjera deben adoptar para cumplir con la normativa en 2026.

El marco jurídico que regula los estados financieros en Tailandia

La Ley de Contabilidad de 2543 (2000) es la norma fundamental

La piedra angular de las obligaciones de información financiera en Tailandia es la Ley de Contabilidad B.E. 2543 (2000). El artículo 8 de dicha Ley establece quiénes están obligados a llevar la contabilidad, a saber: las sociedades colectivas registradas, las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas constituidas con arreglo a la legislación tailandesa; las personas jurídicas constituidas con arreglo a la legislación extranjera que desarrollen actividades comerciales en Tailandia; y las empresas conjuntas contempladas en el Código Fiscal. El artículo 9 establece el momento a partir del cual deben llevarse las cuentas, que es la fecha de registro como persona jurídica o, en el caso de las personas jurídicas extranjeras, la fecha de inicio de la actividad en Tailandia. El artículo 10 establece la norma de que el ejercicio contable debe ser de doce meses, con excepciones limitadas para las entidades de nueva constitución, el año de disolución y los cambios aprobados del ejercicio contable.

El artículo 11 es la disposición operativa que la mayoría de los consejeros y socios gerentes deben conocer. En él se establece el plazo para la presentación de los estados financieros, se exige su auditoría por parte de un auditor autorizado y se reserva al Director General del Departamento de Desarrollo Empresarial la facultad discrecional de ampliar o aplazar la fecha de presentación en caso de necesidad.

Otros instrumentos que se aplican junto con la Ley de Contabilidad

Existen otras leyes que se aplican de forma paralela. El Código Civil y Mercantil regula el gobierno corporativo de las sociedades de responsabilidad limitada, incluida la obligación, prevista en el artículo 1197, de convocar una junta general anual para la aprobación de los estados financieros auditados en un plazo de cuatro meses a partir del cierre del ejercicio. La Ley de Sociedades Anónimas de 2535 (1992) impone obligaciones equivalentes y algo más exigentes a las sociedades anónimas, incluida la obligación de publicar el balance para información pública. El Código Fiscal se aplica a la declaración del impuesto sobre sociedades que debe presentarse sobre la base de los estados financieros auditados, y la Ley de la Federación de Profesiones Contables B.E. 2547 (2004) regula la concesión de licencias a los contables públicos certificados que auditan dichos estados. Las Normas de Información Financiera de Tailandia (TFRS), emitidas por la Federación de Profesiones Contables, constituyen el marco técnico contable que deben seguir los propios estados financieros.

Los componentes de los estados financieros según la legislación tailandesa

La Ley de Contabilidad define los estados financieros como un informe sobre los resultados de la actividad, la situación financiera o los cambios en la situación financiera de la empresa. En la práctica, un conjunto completo de estados financieros elaborado con arreglo a las Normas Tailandesas de Información Financiera consta de cinco elementos:

• El estado de situación financiera, conocido tradicionalmente como balance, que presenta los activos, los pasivos y el patrimonio neto al final del ejercicio.
• La cuenta de resultados, también conocida como estado de pérdidas y ganancias, que refleja los ingresos, los gastos y el beneficio o la pérdida neta del ejercicio.
• El estado de cambios en el patrimonio neto, en el que se detallan las variaciones en el capital social, las reservas legales, los beneficios no distribuidos y otros componentes del patrimonio neto.
• El estado de flujos de efectivo, que es obligatorio para las entidades sujetas a la obligación de rendir cuentas públicamente y se recomienda para las entidades que no están sujetas a dicha obligación.
• Las notas a los estados financieros, en las que se describen las políticas contables, los juicios significativos y la información detallada, incluidas las operaciones con partes vinculadas.

Las notas no son una mera formalidad. Constituyen la base documental sobre la que la Agencia Tributaria evaluará la coherencia entre la situación contable de la empresa y sus declaraciones fiscales, en particular en lo que respecta a las operaciones intragrupo, las regalías, los honorarios de gestión, los dividendos y los pagos transfronterizos a partes vinculadas.

Las TFRS, las TFRS para las entidades no financieras y su relación con las NIIF

Tailandia aplica dos conjuntos paralelos de normas contables. Las Normas Tailandesas de Información Financiera (TFRS), que reflejan en líneas generales las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), aunque suelen adoptarse con un año de retraso, son obligatorias para las entidades con obligación de rendir cuentas al público, tales como las sociedades cotizadas, las instituciones financieras, las compañías de seguros, las sociedades de valores y los fondos de inversión. Las Normas Tailandesas de Información Financiera para Entidades No Sujetas a Obligaciones de Rendición de Cuentas (TFRS para NPAE) constituyen un conjunto simplificado que pueden aplicar las entidades que no están sujetas a obligaciones de rendición de cuentas, con la opción de aplicar las TFRS completas en su lugar.

En el caso de las filiales de propiedad extranjera, este sistema de dos niveles suele generar una discrepancia en la conciliación. Las cuentas anuales locales deben elaborarse con arreglo a las TFRS o a las TFRS para entidades no cotizadas, mientras que el grupo matriz suele realizar la consolidación siguiendo íntegramente las NIIF, los PCGA de EE. UU. u otro marco nacional. Las diferencias suelen ser manejables, pero requieren atención, especialmente en lo que respecta al reconocimiento de ingresos, los arrendamientos, los instrumentos financieros y el deterioro del valor. Trabajar con un auditor con sede en Tailandia que domine tanto la normativa local como el marco de información de la matriz reduce el coste y el riesgo de ajustes de última hora al cierre del ejercicio.

Requisitos de auditoría y aprobación

La obligación de auditoría prevista en el artículo 11 de la Ley de Contabilidad

El artículo 11, apartado 4, de la Ley de Contabilidad exige que los estados financieros sean auditados y vayan acompañados de un dictamen formal emitido por un auditor autorizado. En Tailandia, la auditoría debe ser realizada por un contable público certificado por la Federación de Profesiones Contables. La auditoría abarca el cumplimiento de las Normas Tailandesas de Información Financiera, la exactitud y la integridad de la contabilidad, así como la ausencia de incorrecciones materiales.

La única exención legal del requisito de auditoría se aplica a determinadas sociedades registradas constituidas con arreglo a la legislación tailandesa, siempre que su capital, activos o ingresos se mantengan por debajo de los umbrales establecidos por el Reglamento Ministerial. Las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas no pueden acogerse a ninguna exención de auditoría, independientemente de su tamaño o actividad, y las personas jurídicas extranjeras que desarrollen actividades comerciales en Tailandia también están sujetas a la obligación de auditoría.

Aprobación por parte de la junta general anual

Una vez que el auditor haya firmado los estados financieros auditados, estos deben presentarse a los accionistas para su aprobación. El artículo 1196 del Código Civil y Mercantil exige a los administradores de una sociedad de responsabilidad limitada que convoquen la junta general ordinaria anual en un plazo de seis meses a partir de la constitución de la sociedad y, a partir de entonces, al menos una vez cada doce meses, mientras que el artículo 1197 establece el plazo práctico al exigir que el balance auditado se presente a los accionistas en un plazo de cuatro meses a partir del cierre de las cuentas. La Ley de Sociedades Anónimas de 2535 impone una norma paralela de cuatro meses a las sociedades anónimas.

En el caso de las sucursales, oficinas de representación y oficinas regionales en el extranjero, no se celebra ninguna junta de accionistas en Tailandia, ya que la sede central en el extranjero constituye el centro de la empresa. Por lo tanto, los estados financieros de la operación tailandesa se presentan directamente sin necesidad de aprobación previa por parte de una junta tailandesa, aunque el procedimiento de aprobación interno de la sede central sigue siendo relevante a efectos de gobernanza.

Plazos de presentación según el tipo de entidad

Los plazos aplicables a la presentación de los estados financieros auditados varían en función del tipo de entidad. A partir de la fecha de cierre del ejercicio contable, que suele ser el 31 de diciembre para las entidades que siguen el año natural, los principales plazos se resumen en la tabla siguiente.

En el caso de una entidad cuyo ejercicio fiscal finalice el 31 de diciembre de 2025, esto significa que la junta general anual de una sociedad limitada debe celebrarse, en principio, a más tardar el 30 de abril de 2026, que la lista de accionistas (Bor Or Jor 5) debe presentarse a más tardar 14 días después de la junta, y que los estados financieros auditados deben llegar al Departamento de Desarrollo Empresarial en el plazo de un mes a partir de la celebración de la junta. El plazo de 150 días establecido por el Departamento de Hacienda para la declaración del impuesto sobre sociedades discurre en paralelo y es independiente de la fecha de la junta general anual.

Cómo presentar la documentación: la presentación electrónica DBD y el formato XBRL

Presentación electrónica obligatoria desde el 1 de abril de 2020

Desde el 1 de abril de 2020, los estados financieros auditados y las listas de accionistas deben presentarse ante el Departamento de Desarrollo Empresarial a través del sistema de presentación electrónica del DBD. Ya no se aceptan presentaciones en papel. El sistema está disponible en https://efiling.dbd.go.th y requiere que el firmante autorizado de la empresa o su representante designado registre una cuenta, vincule dicha cuenta a la empresa y obtenga la autenticación digital.

El formato XBRL

Las presentaciones deben realizarse en eXtensible Business Reporting Language (XBRL), el formato estándar de datos estructurados adoptado por el Departamento de Desarrollo Empresarial (DBD). El Departamento de Desarrollo Empresarial publica una plantilla gratuita de DBD XBRL en Excel que las empresas pueden completar con las cifras de los estados financieros auditados antes de exportar un paquete XBRL y cargarlo a través del sistema de presentación electrónica. El informe de auditoría y los estados financieros firmados en tailandés se cargan como documentos justificativos junto con el paquete XBRL. La lista de accionistas (Bor Or Jor 5) se presenta a través del mismo portal y debe reflejar la situación accionarial a la fecha de la junta general anual.

Fecha de cooperación del Departamento de Desarrollo Empresarial para el ejercicio fiscal 2025

Para las entidades cuyo ejercicio fiscal finalice el 31 de diciembre de 2025, el Departamento de Desarrollo Empresarial ha instado a las personas jurídicas a que presenten sus estados financieros a través del sistema de presentación electrónica del DBD antes del 2 de junio de 2026. Esta petición de colaboración no amplía los plazos legales establecidos en la Ley de Contabilidad y en el Código Civil y Mercantil, pero ofrece un objetivo administrativo claro y reduce el riesgo de congestión del sistema en los últimos días del plazo de presentación.

Sanciones y responsabilidades por incumplimiento

Calendario de liquidación administrativa del Departamento de Desarrollo Empresarial

El artículo 41 de la Ley de Contabilidad permite al director general del Departamento de Desarrollo Empresarial (DBD) liquidar la mayoría de las multas por vía administrativa. El DBD aplica una tabla publicada de importes de liquidación que aumenta en función de la duración del retraso. Si bien las cifras exactas pueden actualizarse periódicamente, la práctica en 2026 es, a grandes rasgos, la siguiente en lo que respecta a la presentación tardía de los estados financieros por parte de una sociedad de responsabilidad limitada:

• Retraso de hasta dos meses: multa de 1.000 THB para la empresa y de 1.000 THB para el director general.
• Retraso de más de dos meses y hasta cuatro meses: una multa de 4.000 THB para la empresa y otra de 4.000 THB para el director general.
• Más de cuatro meses de retraso: una multa de 6.000 THB para la empresa y otra de 6.000 THB para el director general.

Si el asunto no se resuelve por la vía administrativa, podrá someterse a los tribunales para su enjuiciamiento completo con arreglo a las disposiciones legales pertinentes.

Multas penales previstas en la Ley de Contabilidad

Más allá del calendario de liquidación administrativa, la Ley de Contabilidad establece el límite máximo legal de las multas. Las disposiciones más relevantes para el cumplimiento de los estados financieros se resumen en la tabla siguiente.

Responsabilidad personal de los consejeros y socios gerentes

El artículo 40 de la Ley de Contabilidad es la disposición que convierte estas infracciones cometidas a nivel de la empresa en responsabilidad personal para las personas que dirigen la misma. Cuando el infractor es una persona jurídica, el director general, el socio gerente, el representante de la persona jurídica o cualquier persona responsable de sus operaciones incurre en la misma sanción que la prevista para la infracción, a menos que dicha persona pueda demostrar que no participó ni consintió en la comisión de la infracción. En la práctica, esta es la razón por la que el baremo de sanciones administrativas del DBD impone habitualmente la misma multa dos veces: una a la empresa y otra al director general.

Multas relacionadas con la junta general de accionistas en virtud del Código Civil y Mercantil

El hecho de no convocar la junta general anual en el plazo de cuatro meses desde el cierre del ejercicio constituye una infracción independiente del Código Civil y Mercantil y expone a los administradores a multas adicionales, además de las impuestas por el incumplimiento de la presentación de las cuentas anuales. Por lo tanto, el efecto combinado de no celebrar la junta general anual y de incumplir el plazo de presentación puede duplicar el importe de las multas a las que se expone la empresa por un pequeño error de gestión.

Riesgo de baja automática

La consecuencia administrativa más grave de la falta crónica de presentación de documentos es la pérdida de la personalidad jurídica. Si una empresa no presenta sus estados financieros durante tres ejercicios consecutivos, el Departamento de Desarrollo Empresarial puede declararla extinta y darla de baja del registro. Una vez dada de baja, la empresa pierde su capacidad para celebrar contratos, demandar o ser demandada, y gestionar cuentas bancarias. La reincorporación requiere una solicitud judicial y el pago de todas las multas pendientes, lo que rara vez resulta rentable.

Sanciones fiscales previstas en el Código Tributario

La presentación tardía de la declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades da lugar a una serie de sanciones específicas previstas en el Código Tributario, entre las que se incluyen un recargo equivalente al 1,5 % mensual del impuesto impagado (con un límite máximo igual al importe del propio impuesto), una multa del 100 % del impuesto no abonado y una multa penal de hasta 2.000 THB por omisión de la presentación. Las declaraciones falsas en la declaración o en los estados financieros justificativos pueden dar lugar a una sanción del 200 % además del recargo y a responsabilidad penal en virtud del artículo 37 del Código Tributario.

Divulgación de precios de transferencia con arreglo al artículo 71 bis del Código Tributario

Las empresas que realicen operaciones con partes vinculadas deben tener en cuenta los precios de transferencia al elaborar sus estados financieros. El artículo 71 bis del Código Fiscal, introducido por la Ley de Modificación del Código Fiscal (n.º 47) del año 2561 del calendario budista (2018), permite a la Agencia Tributaria ajustar los ingresos y gastos de los contribuyentes cuyas operaciones con partes vinculadas se desvíen de las condiciones de plena competencia. El artículo 71 ter exige a los contribuyentes con ingresos anuales de al menos 200 millones de THB que presenten un formulario de declaración de precios de transferencia junto con la declaración del impuesto sobre sociedades (PND 50) en un plazo de 150 días a partir del cierre del ejercicio financiero.

El incumplimiento de la obligación de presentar el formulario de divulgación, o su presentación con información incorrecta sin justificación, expone a la empresa a una multa de hasta 200 000 THB en virtud del Código Tributario. El formulario de divulgación no sustituye a la obligación de mantener un expediente local sobre precios de transferencia, que la Agencia Tributaria podrá solicitar en un plazo de 60 días a partir de una notificación por escrito y que debe estar disponible para las entidades que realicen transacciones intragrupo significativas, independientemente de su volumen de ingresos. Las notas a los estados financieros deben ser coherentes con la información sobre partes vinculadas facilitada en el formulario de divulgación, y cualquier discrepancia constituye un motivo conocido para la realización de inspecciones fiscales.

Consideraciones específicas para empresas extranjeras y sucursales

Las filiales tailandesas de propiedad extranjera están sujetas exactamente a las mismas obligaciones de información financiera que las empresas de propiedad local. Las diferencias se derivan de la complejidad operativa más que de aspectos jurídicos. Las cuentas locales deben elaborarse en tailandés o en un idioma extranjero con una traducción al tailandés, la auditoría debe ser realizada por un contable público certificado con licencia tailandesa, y las cifras deben conciliar con la información consolidada del grupo matriz, a menudo bajo un marco diferente. Las transacciones intragrupo, incluidas las comisiones por servicios, las regalías y los costes compartidos, deben estar respaldadas por acuerdos entre empresas, documentación sobre precios de transferencia y un registro documental claro de los servicios o bienes subyacentes.

En el caso de las sucursales, oficinas de representación y oficinas regionales extranjeras, la simplificación del ciclo de auditoría (no se requiere la celebración de una junta de accionistas y el plazo de presentación es de cinco meses) se ve contrarrestada por un escrutinio más estricto de la relación con la sede central. Los fondos remitidos desde el extranjero deben ser trazables, los costes asignados a la operación tailandesa deben estar documentados y la sucursal debe poder demostrar que sus ingresos reflejan la realidad de las actividades que se llevan a cabo efectivamente en Tailandia. La Agencia Tributaria aplica los mismos principios del artículo 71 bis a los gastos de la sede central que a los acuerdos entre empresas entre personas jurídicas distintas.

Conservación de los registros contables

El artículo 14 de la Ley de Contabilidad exige que la empresa conserve sus cuentas y los documentos relacionados con ellas durante un período no inferior a cinco años a partir de la fecha de cierre de las cuentas. El Director General podrá, mediante notificación, ampliar este período hasta un máximo de siete años para determinados tipos de empresas. El Código Tributario exige asimismo que los registros relacionados con los impuestos se conserven durante al menos cinco años y, en caso de inspección fiscal, hasta siete años. En la práctica, dado el tiempo que puede transcurrir hasta que se inicie una inspección fiscal, es prudente conservar los registros contables durante siete años y mantener copias de seguridad digitales durante todo ese período, en lugar de confiar únicamente en el almacenamiento en papel.

Buenas prácticas para cumplir con la normativa en 2026

La carga que supone el cumplimiento normativo en Tailandia es real, pero también previsible. Las empresas que establecen los procesos adecuados al inicio del ejercicio financiero evitan las sanciones de última hora. Según nuestra experiencia, las siguientes prácticas son las más eficaces.

En primer lugar, fije las fechas con antelación. La junta general anual debería programarse en febrero, si el ejercicio fiscal finaliza el 31 de diciembre, y no a finales de abril. Aplazar la reunión hasta el último momento, a solo cuatro meses del plazo límite, no deja margen para preguntas inesperadas de los auditores, problemas de disponibilidad de los miembros del consejo o dificultades técnicas con el sistema de presentación electrónica DBD.

En segundo lugar, contrate al auditor al menos tres meses antes del cierre del ejercicio. El auditor necesita tiempo para revisar el balance de comprobación, solicitar los documentos justificativos y formarse una opinión. Por lo general, los auditores tienen una agenda muy apretada entre enero y abril, y las cartas de encargo firmadas en marzo suelen traducirse en retrasos en las auditorías y en el incumplimiento de los plazos.

En tercer lugar, prepare el paquete XBRL tan pronto como el auditor firme el informe. La conversión a XBRL es el paso que con mayor frecuencia da lugar a errores en la presentación, en particular a discrepancias en la correspondencia entre el plan de cuentas del auditor y la taxonomía DBD. Realizar la conversión con antelación permite disponer de tiempo para corregir los errores antes de que finalice el plazo.

En cuarto lugar, mantenga actualizada la documentación sobre precios de transferencia a lo largo del año, no solo al cierre del ejercicio. Los acuerdos entre empresas del mismo grupo deben firmarse antes de que se produzcan las transacciones, los estudios comparativos deben actualizarse anualmente y el expediente local debe estar prácticamente completo cuando el auditor comience su trabajo de campo. De este modo se evitan tanto la multa de 200 000 THB por incumplimiento de la obligación de presentar el formulario de información como los ajustes en la base imponible, mucho más cuantiosos, que pueden derivarse de una inspección de la Agencia Tributaria.

En quinto lugar, asegúrese de que los consejeros y los socios gerentes sean conscientes de su responsabilidad personal. El artículo 40 de la Ley de Contabilidad, el artículo 1199 del Código Civil y Mercantil y el artículo 37 del Código Tributario imponen responsabilidad personal a las personas que dirigen la empresa. Una multa impuesta a la empresa y abonada con cargo a la cuenta bancaria de la misma no supone el final del asunto cuando el nombre del consejero también figura en la acusación.

Cómo puede ayudarle Juslaws & Consult

En Juslaws & Consult, nuestros equipos especializados en derecho mercantil, fiscalidad y contabilidad asesoran a empresas tailandesas de propiedad extranjera, sociedades anónimas tailandesas, sucursales extranjeras y empresas conjuntas en todo el proceso de cumplimiento normativo en materia de información financiera. Coordinamos la auditoría con nuestra red de contables públicos certificados tailandeses, preparamos y revisamos el paquete XBRL antes de su presentación, presentamos los estados financieros y el Bor Or Jor 5 a través del sistema de presentación electrónica del DBD, y llevamos un calendario de los plazos legales en nombre de nuestros clientes.

En el caso de los grupos de propiedad extranjera, colaboramos con el equipo financiero de la matriz para conciliar las cuentas contables obligatorias tailandesas con el marco de información del grupo, redactamos y revisamos los acuerdos entre empresas del grupo, preparamos el formulario de información sobre precios de transferencia y mantenemos el expediente local con el nivel de detalle exigido por la Agencia Tributaria. Cuando una empresa se ha retrasado en la presentación de sus declaraciones, gestionamos la presentación de las declaraciones atrasadas, negociamos la resolución administrativa de las multas correspondientes y establecemos los controles necesarios para evitar que se repita la situación.

Si está preparando sus estados financieros de 2025, planeando un cambio de ejercicio fiscal, reestructurando un grupo de entidades tailandesas o se enfrenta a una inspección de la Agencia Tributaria, póngase en contacto con nosotros para solicitar una consulta. El coste del asesoramiento preventivo es siempre inferior al coste de subsanar un incumplimiento normativo.

‍

Preguntas frecuentes

¿Es obligatorio que todas las empresas de Tailandia presenten estados financieros?

Sí. En virtud del artículo 8 de la Ley de Contabilidad de 2543 (2000), toda sociedad colectiva, sociedad de responsabilidad limitada o sociedad anónima constituida con arreglo a la legislación tailandesa, toda persona jurídica extranjera que desarrolle actividades comerciales en Tailandia y toda empresa conjunta contemplada en el Código Fiscal tiene la obligación de llevar la contabilidad y elaborar estados financieros para cada ejercicio contable. Dicha obligación no depende de los ingresos de la empresa ni de que esta se encuentre inactiva.

¿Es necesario auditar todos los estados financieros?

En casi todos los casos, sí. El artículo 11, apartado 4, de la Ley de Contabilidad exige que los estados financieros sean auditados y vayan acompañados de un dictamen de un auditor autorizado. La única excepción se aplica a determinadas sociedades colectivas registradas constituidas con arreglo a la legislación tailandesa, en las que el capital, los activos o los ingresos se mantengan por debajo de los umbrales establecidos por el Reglamento Ministerial. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades anónimas y las sucursales extranjeras deben someter siempre sus estados financieros a auditoría.

¿Cuál es el plazo para presentar los estados financieros ante el Departamento de Desarrollo Empresarial?

Una sociedad de responsabilidad limitada debe celebrar la junta general anual en un plazo de cuatro meses a partir del cierre del ejercicio y presentar los estados financieros auditados en el plazo de un mes a partir de dicha junta. Una sociedad anónima sigue el mismo calendario, pero además debe publicar el balance en un periódico en el plazo de un mes desde su aprobación. Las sucursales extranjeras, oficinas de representación, oficinas regionales, sociedades registradas o empresas conjuntas deben presentar sus cuentas en el plazo de cinco meses desde el cierre del ejercicio fiscal. Para las entidades cuyo ejercicio fiscal finaliza el 31 de diciembre de 2025, el Departamento de Desarrollo Empresarial ha solicitado que la presentación se realice a través del sistema de presentación electrónica del DBD antes del 2 de junio de 2026.

¿Quién es el responsable directo de presentar los estados financieros?

El director general de una sociedad de responsabilidad limitada, el socio gerente de una sociedad colectiva o el representante autorizado de una sucursal extranjera es responsable a título personal. El artículo 40 de la Ley de Contabilidad extiende la responsabilidad de la empresa a estas personas, a menos que puedan demostrar que no participaron en la infracción ni dieron su consentimiento para la misma. En el caso de una sucursal extranjera, la persona responsable será normalmente el director nacional que figure en el permiso de trabajo.

¿Cuáles son las multas por presentar los estados financieros fuera de plazo?

El Departamento de Desarrollo Empresarial aplica un baremo de sanciones administrativas que impone, en términos generales, multas de entre 1 000 y 6 000 THB a la empresa y la misma cantidad al director general, en función de la duración del retraso. Si el asunto no se resuelve por vía administrativa, el límite máximo legal previsto en el artículo 30 de la Ley de Contabilidad es de 50 000 THB para la empresa y otros 50 000 THB para el director general. La no convocatoria de la junta general anual a su debido tiempo da lugar a multas independientes en virtud del Código Civil y Mercantil, y la presentación tardía de la declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades conlleva un recargo del 1,5 % mensual, además de una sanción del 100 % sobre cualquier impuesto no abonado, de conformidad con el Código de Rentas.

¿Qué ocurre si una empresa nunca presenta sus estados financieros?

Si no se presentan los documentos requeridos durante tres años consecutivos, el Departamento de Desarrollo Empresarial está facultado para declarar la empresa extinta y darla de baja del registro. La empresa pierde su personalidad jurídica, sus cuentas bancarias pueden ser bloqueadas y ya no puede celebrar contratos válidos ni demandar ni ser demandada. La reactivación solo es posible mediante solicitud judicial y rara vez resulta rentable. Los administradores siguen siendo personalmente responsables de las multas pendientes de pago.

¿Se trata a las filiales de propiedad extranjera de forma diferente a las empresas de propiedad tailandesa?

No en lo que respecta a las obligaciones legales. Una sociedad limitada tailandesa de propiedad extranjera debe llevar la contabilidad, someterla a auditoría, aprobarla y presentarla exactamente de la misma manera que una empresa de propiedad tailandesa. La diferencia práctica radica en la documentación adicional que suele exigirse para las transacciones intragrupo, los precios de transferencia y la coherencia entre los estados financieros locales basados en las TFRS y la consolidación del grupo matriz según las NIIF o los PCGA.

¿Qué relación existe entre los estados financieros y la declaración del impuesto sobre sociedades?

Los estados financieros auditados constituyen la base documental de la declaración del impuesto sobre sociedades (PND 50). El beneficio neto que figura en los estados financieros se ajusta a efectos fiscales tailandeses (gastos no deducibles, ingresos exentos, diferencias de amortización) para obtener la base imponible. Cualquier discrepancia entre las cifras presentadas ante el Departamento de Desarrollo Empresarial y las presentadas ante el Departamento de Hacienda constituye un motivo reconocido para iniciar una auditoría.

¿Tengo que presentar un formulario de declaración de precios de transferencia?

Las empresas con ingresos anuales de al menos 200 millones de THB que realicen operaciones con partes vinculadas deben presentar el formulario de declaración de precios de transferencia junto con el PND 50, en un plazo de 150 días a partir del cierre del ejercicio fiscal, de conformidad con el artículo 71 ter del Código Fiscal. El incumplimiento de la obligación de presentación, o la presentación de información incorrecta sin justificación, expone a la empresa a una multa de hasta 200 000 THB. El formulario de divulgación es independiente del expediente local, que el Departamento de Hacienda puede solicitar en un plazo de 60 días a partir de la notificación por escrito.

¿Pueden los estados financieros incorrectos o falsificados dar lugar a penas de prisión?

Sí. El artículo 39 de la Ley de Contabilidad prevé una pena de prisión de hasta dos años y una multa de hasta 40 000 THB para cualquier persona que realice un asiento falso, una alteración o una omisión en la contabilidad o en los estados financieros. El artículo 38 prevé una pena de prisión de hasta un año (o de dos años para la persona encargada de llevar la contabilidad) por dañar, destruir, ocultar o inutilizar los registros contables. El fraude fiscal previsto en el artículo 37 del Código de Rentas Públicas, que a menudo se basa en cuentas falsificadas, se castiga con penas de prisión de tres meses a siete años.

¿Durante cuánto tiempo deben conservarse los registros contables?

El artículo 14 de la Ley de Contabilidad exige que la empresa conserve sus cuentas y los documentos relacionados durante al menos cinco años a partir de la fecha de cierre de las cuentas, con la posibilidad de que el Director General amplíe dicho plazo hasta siete años. Del mismo modo, el Código Tributario exige que los registros fiscales se conserven durante al menos cinco años. En la práctica, dado el tiempo que puede transcurrir hasta que se inicie una inspección fiscal, lo más prudente es conservar los registros durante siete años (con copias de seguridad digitales fiables).

¿Puede una empresa modificar la fecha de cierre de su ejercicio fiscal?

Sí, pero únicamente con la autorización previa por escrito del Director General del Departamento de Hacienda, de conformidad con el artículo 65 ter del Código Tributario, y siempre que exista una justificación comercial válida. Asimismo, se deberá informar al Departamento de Desarrollo Empresarial. Una vez aprobada, la modificación se reflejará en el ejercicio contable de la empresa y dará lugar a la presentación de una declaración de transición correspondiente a un período breve.

¿Por qué deberían las empresas de propiedad extranjera recurrir a la asistencia de profesionales?

Las obligaciones de información financiera en Tailandia implican una serie de plazos legales, un formato de presentación electrónica poco intuitivo, un baremo de multas publicado que se acumula rápidamente y la responsabilidad personal de los consejeros y socios gerentes. Si a esto se le añade la conciliación entre las TFRS y las NIIF, la documentación sobre precios de transferencia y el riesgo de auditoría fiscal para los grupos de propiedad extranjera, el proceso se vuelve técnico. La asistencia coordinada en materia jurídica, contable y fiscal reduce los costes de cumplimiento, evita las multas y protege a las personas cuyos nombres figuran en los documentos presentados por la empresa.