Según el informe Digital 2022 Global Overview Report, el 20% de la población tailandesa posee criptomonedas, la proporción más alta de todo el mundo. Aunque los criptopagos se prohibieron más tarde, las autoridades tailandesas son más proclives a querer desarrollar esta nueva tendencia y, por ello, han promulgado normas fiscales relajadas que pueden resultar interesantes para los inversores.
El Departamento de Hacienda tailandés (RD) ofrece la siguiente definición de criptomonedas y tokens digitales (denominados conjuntamente "activos digitales"):
"Criptomoneda" se refiere a los datos electrónicos construidos en sistemas o redes electrónicas para ser utilizados como moneda para el intercambio de bienes y servicios, de conformidad con la normativa de la Comisión de Valores y Bolsa de Tailandia (SEC). "Token digital" se refiere a los instrumentos registrados digitalmente construidos en sistemas o redes electrónicas, que tienen un valor intrínseco y otorgan a sus titulares derechos sobre activos o utilidades negociables.
Los beneficios derivados de los activos digitales están sujetos al impuesto progresivo sobre la renta de las personas físicas hasta el 35%. En febrero de 2022, el RD ha lanzado directrices oficiales relativas al PIT sobre activos digitales que se aplican al ejercicio fiscal 2021. Las transacciones se han dividido en 5 categorías:
Como contribuyente individual, está obligado a incluir cualquier ingreso procedente de activos digitales al presentar sus declaraciones anuales (PND90, PND91). Puede utilizar el importe del WHT como crédito fiscal para compensarlo con el PIT calculado.
Para el comercio, el PIT se calcula utilizando los métodos FIFO (primero en entrar, primero en salir) o MAC (coste medio variable). Para la minería, es obligatorio utilizar el método FIFO y los costes de minería (facturas, salarios, mantenimiento informático...) pueden deducirse como gastos. El EIF adeudado por remuneraciones, regalos, rendimiento de la inversión se calcula utilizando: (i) el precio de cotización en la fecha de pago; o (ii) el precio medio diario en la fecha de pago.
El método FIFO supone que los activos digitales comprados en primer lugar se venden primero. Por ejemplo, usted compra 100 A-coins en febrero a 1 dólar cada uno y 400 A-coins en agosto a 1,5 dólares cada uno. Si vende 300 A-coins en octubre a 2 $ cada una, obtendrá un beneficio imponible de 200 $ (100 x (2 $ - 1 $) + 200 x (2 $ - 1,5 $)).
El método MAC suma los precios de todos los activos digitales adquiridos durante el año y divide la suma por el total de activos digitales que posee. Por ejemplo, usted compra 100 A-coins en febrero a 1 $ cada una y 400 A-coins en agosto a 1,5 $ cada una. El precio medio de una moneda es: 1 $ x 100 + 1,5 $ x 400 / (100 + 400) = 700 / 500 = 1,4 $. Si vende 300 monedas A en octubre a 2 $ cada una, obtendrá un beneficio imponible de 180 $ ((2 $ - 1,4 $) x 300).
El impuesto debe calcularse para cada tipo de moneda. Una vez seleccionado un método, debe mantenerse durante todo el ejercicio fiscal. A partir del 14 de mayo de 2018, cualquier pérdida derivada de la negociación de activos digitales puede compensarse con los beneficios obtenidos en el mismo ejercicio fiscal si dicha negociación se realiza a través de las plataformas de intercambio aprobadas por la SEC.
Todas las ganancias obtenidas del comercio de activos digitales están sujetas a una retención del 15%. Esto afecta a:
Si la transacción se realiza a través de bolsas de activos digitales aprobadas por la SEC, el pagador no tiene que deducir el WHT.
Un activo digital se considera un tipo de servicio electrónico, por lo que las empresas que venden productos o prestan servicios a clientes relacionados con activos digitales deben recaudar el IVA al 7% del precio de venta.
Sin embargo, la Gaceta del Gobierno Real de Tailandia ha anunciado formalmente una exención del IVA para la transferencia de activos digitales negociados en las plataformas de intercambio aprobadas por la SEC y para la transferencia de monedas digitales lanzadas por el Banco de Tailandia (Retail Central Bank Digital Currency). Esta exención estará en vigor desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2023.
Calcular su renta imponible utilizando los métodos indicados puede ser un engorro; por ello, Juslaws & Consult puede ayudarle a preparar y presentar sus declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Si está considerando establecer un negocio relacionado con criptoactivos en Tailandia, también podemos guiarle a través de este proceso para garantizar el cumplimiento de los requisitos de licencia y otras normativas. Las autoridades han aprobado importantes exenciones fiscales para las inversiones directas e indirectas en nuevas empresas de criptomonedas, por lo que este es un momento oportuno para entrar en el mercado tailandés de criptomonedas.
