Las empresas que operan en Tailandia están obligadas por ley a retener impuestos cuando efectúan pagos de ingresos y deben presentar posteriormente una declaración fiscal de los impuestos retenidos al Departamento de Hacienda de Tailandia, en la Oficina Tributaria de Distrito, acompañada de un informe de retención de impuestos. Además, están obligados a retener impuestos de la remuneración de los empleados durante cada período de pago. Los tipos de retención a cuenta dependen de la cuantía y el tipo de ingresos desembolsados.
Las entidades están obligadas a deducir la retención a cuenta si:
No se exige deducción por los pagos efectuados a entidades empresariales no contribuyentes, como el Gobierno o la empresa promovida por la Junta de Inversiones (BOI).
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de Tailandia es el tipo más común de retención a cuenta. Se trata de un impuesto directo recaudado por el empleador sobre los ingresos de una persona física. El importe real se basa en un baremo publicado por el Departamento de Hacienda tailandés. Los contribuyentes están obligados a presentar una declaración cada año natural y a pagar los impuestos adicionales que puedan corresponder.
Cada 7 días del mes siguiente al que se efectuó el pago, el dinero de la WHT debe abonarse al Departamento de Hacienda. Los retrasos en los pagos se penalizarán de la siguiente manera:
1-7 días = 100 baht
7 días o más = 200 baht
Cada mes se añadirá al importe total una penalización del 1,5% del importe pendiente. El Departamento de Hacienda ha anunciado que las empresas inscritas en el sistema de presentación electrónica disponen de ocho días adicionales para presentar todas sus declaraciones fiscales. Este incentivo se aplicará hasta el 31 de enero de 2024.
En algunos otros tipos de pagos por servicios prestados/efectuados a personas que no son empleados de la empresa, ésta debe retener el impuesto en el momento del pago.
La empresa está obligada a presentar una declaración de la renta y remitir el importe del impuesto retenido al Departamento de Hacienda. Los tipos de retención de impuestos los determina el departamento de ingresos del impuesto sobre la renta federal.
Sujeto pasivo
Los contribuyentes se clasifican como residentes o no residentes. Ser residente significa haber residido en Tailandia más de 180 días del año fiscal. Un residente en Tailandia está obligado a pagar el impuesto sobre la renta por cualquier ingreso generado en Tailandia junto con una parte determinada de los ingresos generados por una empresa extranjera e introducidos en Tailandia. Por el contrario, un no residente sólo está obligado a tributar por los ingresos generados en Tailandia.
Base Imponible
1.Renta imponible
Larenta sujeta a gravamen en concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se denomina renta imponible. Este término engloba las rentas en cualquiera de sus formas. Si un empresario o cualquier otra persona proporciona beneficios, como una casa sin alquiler o el impuesto pagado en nombre del empleado, estos beneficios también se consideran renta imponible del empleado a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Existen ocho categorías de ingresos que constituyen ingresos imponibles:
1. Ingresos de servicios personales prestados a cualquier empleador.
2. Ingresos de cargos, empleos o servicios prestados.
3. Ingresos derivados de derechos de autor, franquicias, fondos de comercio, rentas vitalicias, otros derechos o ingresos con carácter de anualidades procedentes de un testamento, de una sentencia judicial o de otro acto jurídico.
4. Ingresos procedentes de intereses, dividendos y otros ingresos.Ingresos procedentes de intereses, dividendos o depósitos en cualquier banco de Tailandia, participaciones en beneficios o beneficios derivados de una sociedad jurídica, fondo de inversión o sociedad jurídica, cualquier pago derivado de una reducción de capital, un aumento de capital, una bonificación, adquisición o disolución de sociedades jurídicas o una sociedad, ganancias de fusión y cualquier ganancia adquirida por la transferencia de participaciones o acciones de una sociedad.
55. Rentas generadas por ocupaciones liberales.
6. Rentas del trabajo generadas por contratos de obra, como la construcción.
7. Rentas generadas por incumplimientos de contratos, arrendamientos de inmuebles, contratos de compraventa a plazos o ventas a plazos.
8. Rentas generadas por el comercio, la agricultura, la empresa, el transporte o cualquier otra actividad que no se haya especificado aquí.
2. Deducciones y bonificaciones
Deduccionespermitidas junto con algunos tipos de bonificaciones sobre la renta se permiten en el cómputo de la base imponible. Los contribuyentes realizarán las deducciones necesarias de la renta imponible antes de la concesión de las desgravaciones
3. Deducción fiscal sobre dividendos
El contribuyenteque esté domiciliado en Tailandia y reciba dividendos de una sociedad jurídica o una sociedad colectiva constituida en el país tendrá derecho a un crédito fiscal de entre el 3 y el 7 % del importe total de los dividendos recibidos. El crédito fiscal total es imputable a la deuda tributaria del contribuyente.
Cada 7 días del mes siguiente en que se efectuó el pago, debe remitirse la retención a cuenta (WHT) al Departamento de Hacienda. Los retrasos en los pagos darán lugar a penalizaciones de acuerdo con las siguientes directrices: se impondrá una penalización de 100 baht por los pagos retrasados de 1 a 7 días, y los pagos retrasados más de 7 días se penalizarán con 200 baht. Además, se añadirá una penalización del 1,5% de la cantidad pendiente al importe total mensual.
El Departamento de Hacienda ha estipulado que a las empresas registradas en el sistema de retención de impuestos por vía electrónica se les conceda una prórroga de 8 días para presentar sus declaraciones de impuestos. Esta prórroga se aplica hasta el 31 de enero de 2024.
Veamos el siguiente ejemplo para comprender cómo calcular las retenciones fiscales. Supongamos que un bufete de abogados recibe un pago bruto de 107.000 THB por servicios prestados, que está sujeto a un tipo impositivo del 3%.
La retención a cuenta se calcula utilizando el IVA neto, que sería de 100.000 THB. Por tanto, el impuesto retenido será de 3.000 THB debido al tipo de retención del 3%. El bufete de abogados recibirá entonces 104.000 THB en lugar de 107.000 THB, y una vez que la empresa presente estas cifras al Departamento de Hacienda, la retención de 3.000 THB se imputará a la cuota tributaria final.
Básicamente, el cliente del bufete de abogados paga el impuesto de sociedades en nombre del bufete. El cliente o el pagador de la retención fiscal debe proporcionar al bufete de abogados una prueba de la deducción fiscal en forma de certificado fiscal.
El objetivo principal de la retención fiscal es que el Departamento de Hacienda pueda recaudar la deuda tributaria de las partes pertinentes por adelantado y no esperar hasta que llegue el final del ejercicio financiero.
Tipos impositivos progresivos
Lostipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personasfísicas que se aplican a la renta imponible varían con los ejercicios fiscales y deben ser objeto de un seguimiento minucioso si le afecta.
Tributación separada
Hay algunos tipos de renta que los contribuyentes no deben incluir o pueden optar por excluir en el cálculo de la base imponible a la hora de calcular la cuota tributaria.
Venta de bienes inmuebles
El contribuyente no debe incluir los ingresos generados por la venta de bienes inmuebles adquiridos mediante donación en la renta sujeta a tributación o solicitud a la hora de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, si la venta se ejecuta con fines comerciales, es fundamental que dichos ingresos se consideren ingresos imponibles y se incluyan en el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Intereses pagados
Lassiguientes formas de ingresos por intereses pueden, si el contribuyente así lo decide, excluirse del cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas, dado que se aplica una retención del 15% en origen.
- Intereses de cualquier depósito de ahorro en un banco comercial si el importe de los intereses es inferior a 20.000 THB en un ejercicio fiscal determinado.
- Intereses percibidos por obligaciones o bonos proporcionados por una organización gubernamental.
- Intereses obtenidos de una institución financiera con arreglo a una ley tailandesa concreta con la intención de prestar dinero para promover el comercio, la industria o la agricultura.
Dividendos
Uncontribuyente residente en Tailandia que reciba participaciones en beneficios o dividendos de un fondo de inversión o una sociedad registrada puede excluir estos dividendos de la renta imponible al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas si se ha aplicado una retención a cuenta del 10% en origen.
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